口腔门诊如何进行医疗服务增值税免税申报？

口腔门诊医疗服务增值税免税申报（武汉适用）

政策依据：财税〔2016〕36 号附件 3，医疗机构提供医疗服务免征增值税；采取 “自行判别、申报享受、资料留存备查”，不需要事前提交资料备案，减免性质代码：01123406。 核心前提：门诊持有《医疗机构执业许可证 / 诊所备案凭证》；项目属于《全国医疗服务价格项目规范》内的口腔诊疗项目；免税收入、应税收入必须分开核算，混在一起则不能享受免税。

一、先分清：哪些收入免税、哪些应税

✅ 免税（医疗技术服务）：检查费、诊断费、拔牙、补牙、根管治疗、牙周治疗、正畸诊疗服务费、种植手术费等技术劳务；项目打包内含、不单独向患者计价收取的常规低值耗材（棉球、手套、消毒耗材），随同医疗服务一并免税。

⚠️ 应税（销售货物，单独向患者收费）：单独列明单独收费的种植体、牙冠、正畸托槽、矫治器；单独售卖牙膏、牙线、漱口水等商品，按销售货物计税（一般纳税人 13%，小规模现行优惠）。

也就是你前面关心的技耗分离：收费单、病历、财务账、发票都要拆分，不能打包一口价不拆分，否则税务可判定无法区分，全额征税。

二、发票开具规则（非常关键）

1. 免税医疗服务：只能开增值税普通发票，税率栏选【免税】，税额*；严禁开具增值税专用发票，一旦开专票，对应这笔收入视为放弃免税。

2. 单独计价的种植体 / 牙冠等耗材：单独开带税率的发票，不能混在免税服务一张票里。

三、电子税务局申报填写（分一般纳税人 / 小规模）

1）一般纳税人

1. 先填《增值税减免税申报明细表》，选择优惠代码 01123406，填入医疗服务免税销售额。

2. 附表一：免税项目栏次填写免税销售额。

3. 主表：免税销售额填入第 8 栏。

4. 重点：进项税额转出 专用于免税医疗服务的采购（设备、耗材、房租）对应的进项，不得抵扣，需要做进项转出；同时用于免税 + 应税项目的资产，按免税收入占总收入比例分摊转出。

2）小规模纳税人

1. 填写《增值税减免税申报明细表》，选择 01123406，填写医疗服务免税销售额。

2. 主表对应行次填写免税销售额。

注意：小规模本身还有季度普票减免政策，两项优惠不要重复叠加填报，按业务性质区分。

四、留存备查资料（至少保存 5 年，稽查必查）

不需要申报时上传，但门诊必须完整归档：

1. 《医疗机构执业许可证》/ 诊所备案凭证复印件；

2. 门诊明码标价价目表（技耗分离，区分技术费、单独计价耗材）；

3. 收费明细、病历收费清单（每一笔诊疗分项）；

4. 财务核算台账：免税收入、应税收入分开记账，成本分开核算；

5. 耗材采购合同、发票、入库出库记录；

6. 医师、护士执业注册资料。